Изменения в налоговом законодательстве - 2014

1. Новая форма отчетности РСВ-1 в Пенсионный фонд.

Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 31344 утверждена новая форма РСВ-1, которая заменяет старую форму расчета РСВ-1 и персонифицированную отчетность, в связи с чем, таблиц в форме стало больше. В разделе 1 новой формы добавлены новые строки для взносов за 2010–2013 годы и за период начиная с 2014 года. Организациям, уплачивающим дополнительные взносы в ПФР (по работникам, имеющим право на досрочную пенсию) по тарифам в зависимости от результатов специальной оценки (см. ниже), следует заполнять новую таблицу 2.4.

2. Перечисление взносов в ПФР.

С 01 января 2014 года взносы в ПФР за 2014 год следует перечислять одной платежкой (ФЗ от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ). При этом КБК также будет единым. Следует указывать КБК страховой части - 39210202010061000160.

3. Дополнительные взносы за работников на вредном производстве возросли.

С 01 января 2014 года аттестацию рабочих мест, сменила специальная оценка условий труда. От нее зависит, будет ли компания платить дополнительные взносы в ПФР. Со специальной оценкой можно погодить, если до 2014 года организация проводила аттестацию рабочих мест. Результаты аттестации действительны в течение пяти лет, вплоть до 31 декабря 2018 года (ФЗ от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ).

Изменились тарифы взносов с выплат работникам, занятым во вредных условиях: на смену двум - 2 и 4 процента, пришли пять - 2, 4, 6, 7, 8 процентов плюс два нулевых тарифа.

4. Повышена до 624 000 руб. предельная величина (база) для страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101) сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10%. Стандартные тарифы страховых взносов не изменились. Введены новые КБК на уплату страховых взносов.

5. Обновлены форматы некоторых деклараций в связи со сменой ОКАТО на ОКТМО.

• по УСН (приказ ФНС России от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/491@);
• по ЕСХН (приказ ФНС России от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/492@);
• по НДС и акцизам, уплачиваемым при импорте с территорий стран Таможенного союза (Приказ ФНС России от 27.11.2013 г. № ММВ-7-6/525@);
• по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции (приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/526@);
• единая (упрощенная) налоговая декларация (приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/527@).

6. Коды ОКАТО в платежках и декларациях подлежат замене на коды ОКТМО

7. В платежных поручениях на уплату налогов добавлен новый реквизит - уникальный идентификатор начислений (УИН) ( Приказ Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н).

8. Центральным банком России издан проект Указаний «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которыми установлены новые формы кассовых документов: кассовой книги, ПКО и РКО, ведомостей по зарплате. В проекте имеются существенные послабления для ИП и малого бизнеса.

9. Возрос минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и составляет 5554 руб. против 5205 руб. 2013 года.

10. Фиксированный платеж, уплачиваемый в ПФР индивидуальными предпринимателями, снижен до 17328,48 руб. (1 МРОТ 5554 руб. ? 26% ? 12 мес.). Условие одно - годовой доход не должен превышать 300 000 руб. А в случае его превышения, помимо указанной суммы нужно доплатить 1 процент от дохода сверх лимита, но не более 138 627,84 руб. (8 МРОТ ? 26% ? 12 мес.) (ФЗ от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ).

11. Декларация по НДС, начиная с 1 квартала 2014 года, сдается только в электронном виде через интернет (ФЗ от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ).

12. Заверение электронной отчетности с дополнительной защитой

С 01.01.2014 заверение электронной отчетности производится исключительно с помощью усиленной квалифицированной подписью, получить которую можно в аккредитованном удостоверяющем центре (ФЗ от 2 июля 2013 г. № 171-ФЗ, письмо ФНС РФ от 30.09.2013 г. № ПА-4-6/17542).

13. Увеличен транспортный налог по автомобилям стоимостью свыше 3 млн.руб. (ФЗ от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ). Перечень таких автомобилей подлежит ежегодной публикации Минпромторгом РФ до 1 марта. Размеры повышающих коэффициентов определяются в зависимости от возраста автомобиля и его средней стоимости.

14. Расширен порядок применения имущественного вычета по НДФЛ в случае приобретения нескольких квартир (ФЗ от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ).

С 01.01.2014 каждый гражданин вправе воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры, дома или земельного участка несколько раз (до 01.01.2014 такое право предоставлялось один раз в жизни). А именно, если стоимость приобретения недвижимости менее 2.000.000 руб., то разницу между стоимостью ее приобретения и 2.000.000 руб. (имущественный вычет) Вы вправе заявить позже, при покупке другой недвижимости. И так, до достижения суммарного имущественного вычета по всем квартирам в 2.000.000 руб. Кроме того, с 01.01.2014 максимальный размер имущественного вычета по ипотечному кредиту ограничен суммой 3.000.000 руб. Данное ограничение не распространяется на правоотношения (договоры ипотеки), возникшие (заключенные) до 2014 года.

15. Исчисление всех налогов по правилам статьи 52 НК РФ необходимо производить в полных рублях, применяя правила арифметики - суммы менее 50 коп. не учитывать, а 50 коп. и выше округлять до полного рубля (ФЗ от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ).

16. Изданы новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год для целей применения ЕНВД, УСН и патентной системы (Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652).

- 1,067 - для расчета размера доходов при применении УСН и патентной системы;

- 1,672 - для определения налоговой базы единому налогу - ЕНВД.

17. Введены ограничения по применению повышающих коэффициентов амортизации (ФЗ от 30.09.2013 № 268-ФЗ). Так, с 01.01.2014, согласно пункту 5 статьи 259.3 НК РФ, по одному основному средству налогоплательщик вправе применять только один повышающий коэффициент амортизации (до 2014 года допускалось применение нескольких коэффициентов).

18. Изменен порядок уплаты НДФЛ в случае получения выигрышей (ФЗ от 23.07.2013 № 198-ФЗ). А именно, налог на доходы с выигрыша в букмекерской конторе (тотализаторе), уплачивается за минусом суммы ставки. Кроме того, удержание и перечисление налога в бюджет обязан производить налоговый агент (до 2014 года такая обязанность лежала на получателе выигрыша).

19. Измены базовые ставки налога на добычу полезных ископаемых – НДПИ (ФЗ от 30.09.2013 № 269-ФЗ). При добыче нефти ставка равна: 493 руб. на 2014 год; 530 руб. на 2015 год; 559 руб. на 2016 год. Справочно: на 2013 год такая ставка была равна 470 руб. за одну тонну добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти (плюс корректирующие коэффициенты).

20. Увеличен налог на имущество для торговых и офисных центров

С 01.01.2014 со стоимости административно-деловых и торговых центров, а также любых нежилых помещений, если в них расположены офисы, собственники обязаны уплачивать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости по двум видам недвижимости (ФЗ от 02.11.2013 № 307-ФЗ). ФНС России издана обновленная форм декларации по указанному налогу.

21. На один месяц сокращены сроки уплаты для имущественных налогов (налог на имущество, транспортный и земельный).

Указанные налоги гражданам следует перечислять в бюджет в срок до 01 октября текущего года (в 2013 году такой срок был установлен до 01 ноября).

22. Расширены полномочия налогового органа при проведении проверок правомерности заявленных убытков (ФЗ от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

С 01.01.2014 налоговая в ходе камеральной проверки вправе затребовать у налогоплательщика пояснения по структуре и источникам заявленных в декларации убытков либо уменьшению налога (увеличению убытка) по уточненным декларациям. Новые правила закреплены в статье 88 НК РФ.

23. Несвоевременная сдача деклараций налоговыми агентами с 01.01.2014 облагается штрафом согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ (ФЗ от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

24. За непредставление (несвоевременное представление) документов по «встречной» проверке налоговый орган вправе оштрафовать налогоплательщика по двум статьям – 129.1 НК РФ - 5000 руб. и 126 НК РФ - 200 руб. за каждый не представленный документ (ФЗ от 23.07.2013 № 248-ФЗ).

25. Ответственность за грубые нарушения в учете теперь распространяется и на предпринимателей (ФЗ от 23.07.2013 № 248-ФЗ).

На это прямо указывает статья 120 НК РФ, в частности, за отсутствие первичных документов, счетов-фактур, налоговых и бухгалтерских регистров, а также за систематическое несвоевременное (неправильное) отражение операций на счетах, в налоговых регистрах и в отчетности.

26. Заявление на применение патентной системы можно подать одновременно с заявлением на регистрацию индивидуального предпринимателя. Н а это прямо указывают статьи 346. 45, 346.46 НК РФ (ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

27. Введен запрет на открытие нового расчетного счета при наличии блокировки другого расчетного счета (ФЗ от 23.07.2013 № 248-ФЗ). См. пункт 12 статьи 76 НК РФ.

28. Увеличены отдельные ставки акцизов (сигареты, папиросы и алкогольная продукция). ФЗ от 30.09.2013 № 269-ФЗ.

29. Оставлены без изменения лимиты списания процентов по долговым обязательствам обозначенным статьей 269 НК РФ (ФЗ от 02.11.2013 № 306-ФЗ). Напоминаем, что по долговым обязательствам в национальной валюте лимит равен ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза, а по кредитам и займам в иностранной валюте - по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8.

30. Введен новый знак (голограмма) «Сервисное обслуживание» на контрольно-кассовой технике (Приказ Минфина РФ от 09.08.2013 № 77н).

31. IT-компании со средней численностью не менее семи человек (раньше не менее 30 человек) вправе уплачивать страховые взносы до 2020 года по ставке 14% вместо 30% (ФЗ от 28.12.2013 № 428-ФЗ).

32. Отменена обязанность выставления счетов-фактур по операциям, не облагаемым НДС (ФЗ от 28.12.2013 № 420-ФЗ).

С 01.01.2014 выставлять счета-фактуры нужно только по операциям, облагаемым НДС и в случае применения освобождения по статье 145 НК РФ.