Консалтинговое агентство Кода

Обзор изменений законодательства в 2013 году

Изменения с 01.01.2013 /нормативный документ	Аналогичная норма до 01.01.2013
Налогообложение. Общие положения
Введено основополагающее понятие и порядок применения для целей налогообложения коэффициента-дефлятора К1 - абз. 24 п. 2 ст. 11 НК РФ п. 1 ст. 1 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 коэффициент-дефлятор К1 устанавливался некоторыми главами НК РФ
Установлена обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 31 марта года, следующего за отчетным - пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ пп. "а" п. 1 ст. 1 Федерального закона № 97-ФЗ от 29 июня 2012 г.	До 01.01.2013 представлению в налоговый орган подлежала как годовая, так и промежуточная бухгалтерская отчетность
Введена обязанность банков представлять в налоговые органы в отношении трех категорий налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями: справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах); выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам); справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством РФ. - п. 2 ст. 86 НК РФ пп. "б" п. 18 ст. 1 Федерального закона № 97-ФЗ от 29 июня 2012 г.	До 01.01.2013 банки были обязаны представлять в налоговые органы сведения по счетам только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Иформация о счетах физических лиц не предоставлялась
Из объектов налоговой тайны исключены сведения, представляемые в Госинформсистему (ГИС) о государственных и муниципальных платежах, в соответствии с ФЗ № 210-ФЗ от 27 июля 2010 г. - пп. 6 п. 1 ст. 102 НК РФ п. 8 ст. 5 Федерального закона № 162-ФЗ от 27 июня 2011 г.	Отсутствовали
Статьи НК РФ содержащие упоминание о бухгалтерской отчетности, дополнены термином - финансовая отчетность. Финансовую отчетность составляют организации, применяющие стандарты (МСФО). - пп. 3 п. 3, пп. 2, 3 п. 5 ст. 25.2, п. 8 ст. 105.7, п. 1-3, 5, 8 ст. 105.8, п. 3 ст. 105.13, пп. 6 п. 1 ст. 105.22, пп. 20 п. 1 ст. 264, пп. 16 п. 1 ст. 346.16, пп. 16 п. 2 ст. 346.5 НК РФ пп. "а", "б" п. 2 , п. 20-23,п. 26 ст. 1, п. 8, 13 ст. 2 Федерального закона № 97-ФЗ от 29 июня 2012 г.,пп. "а" п. 6 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 НК РФ не содержал упоминание о финансовой отчетности организации
Изменены формы требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) и документов, применяемых налоговыми органами при взыскании задолженности. В том числе, изменены названия применяемых документов. Приказ ФНС России № ММВ-7-8/662 от 3 октября 2012 г.	До 01.01.2013 действовал приказ ФНС России № ММВ-7-8/238 от 16 апреля 2012 г.
Организация обязана представлять в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках на предмет соответствия цен по ним рыночному уровню, если предельная сумма годового дохода по таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами) превысит 80 млн. руб. - ст. 105.15-105.17 НК РФ п. 7 ст. 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18 июля 2011 г.	До 01.01.2013 контроля подлежали сделки с годовым доходом более 100 млн. руб.
Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ), если сумма дохода по ней за соответствующий календарный год превышает 2 млрд руб. (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). п. 3 ст. 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18 июля 2011 г.	До 01.01.2013 предельная сумма дохода по таким сделкам составляла 3 млрд руб.

Налог на прибыль

Сокращен перечень доходов и расходов некоммерческой организации (НКО), не учитываемых при определении налогооблагаемой базы. Утратили силу пп. 38 п. 1 ст. 251 и п. 48.9 ст. 270 НК РФ п. 4 ст. 7 Федерального закона № 225-ФЗ от 1 декабря 2008 г.	До 01.01.2013 не учитывались при расчете налога на прибыль доходы (расходы) НКО, осуществляющей финансовую поддержку, на проведение кап.ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с ФЗ № 185-ФЗ от 21 июля 2007 г., которые получены от размещения временно свободных денежных средств
Страховым организациям разрешено учитывать в составе расходов суммы отчислений в компенсационный фонд на ОСАГО перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров - пп. 1.3 п. 2 ст. 294 НК РФ п. 2 ст. 5 Федерального закона № 78-ФЗ от 14 июня 2012 г.	Отсутствовали
Не учитываются в налоговых доходах целевые поступления, полученные профессиональным объединением страховщиков в рамках ОСАГО перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров: предназначенные для финансирования компенсационных выплат; а также суммы возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах. - пп. 17 п. 2 ст. 251 НК РФ п. 1 ст. 5 Федерального закона № 78-ФЗ от 14 июня 2012 г.	Отсутствовали
Сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а также относящиеся к ним рыбохозяйственные организации, отвечающие требованиям одновременно п. 2и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, не перешедшие на систему налогообложения в виде ЕСХН, вправе продолжать применение ставки 0 процентов при соблюдении определенных условий - п. 1.3 ст. 284 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона № 161-ФЗ от 2 октября 2012 г.	До 01.01.2013 ставка "0" процентов предусматривалась на период с 2004 по 2012 год
Изменен порядок учета основных средств, по которым применялась амортизационная премия, а именно, восстанавливать амортизационную премию нужно, только если основное средство, реализуется взаимозависимому лицу ранее пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию. Сделать это необходимо в том отчетном (налоговом) периоде, в котором состоялась его реализация. - абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ пп. "а" п. 5, п. 10 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г.	До 01.01.2013 восстанавливать амортизационную премию надлежало во всех случаях реализации основных средств ранее пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Требований о периоде восстановления НК РФ не предусматривал. Иформация о периоде содержалась в разъяснениях Минфина и ФНС России
Остаточная стоимость реализуемого основного средства, по которому следует восстановить амортизационую премию, подлежит увеличению на сумму восстановленной амортизационной премии (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом для расчета остаточной стоимости основного средства нужно использовать его первоначальную стоимость за минусом исчисленной амортизационной премии - п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ	До 01.01.2013 отсутствовала ясность по данному вопросу
Начисление амортизации по объектам, право собственности на которые подлежит государственной регистрации, необходимо производить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации - п. 4 ст. 259 НК РФ пп. "б" п. 5,п. 6 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г.	До 01.01.2013 начисление амортизации по таким объектам производилось не ранее подачи документов на государственную регистрацию и ввода объекта основных средств в эксплуатацию
Применение повышающего коэффициента по основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, возможно, если такой объект принят на учет до 1 января 2014 года - пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ п. 7 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г.	До 01.01.2013 ограничение отсутствовало
Расширено понятие безнадежного долга. Безнадежным (нереальным ко взысканию) долгом с 01.01.2013 признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможность установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей; отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными - абз. 2-4 п. 2 ст. 266 НК РФ п. 9 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г.	До 01.01.2013 НК РФ таких требований не содержал. Иформация подобного рода содержалась в разъяснениях Минфина и ФНС России
При использовании метода начисления доход от реализации недвижимого имущества необходимо признавать на дату его передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче имущества - абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ пп. "а" п. 13 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г.	До 01.01.2013 отсутствовала ясность по данному вопросу
На период с 31.12.2012 по 31.12.2013. продлен срок применения предельной величины процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 (абз. 3 п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ) п. 11 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г.	Ранее предельная величина действовала до 31 декабря 2012 года

НДС

Перечень услуг, освобождаемых от НДС, дополнен рядом услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарном и валютном рынке - п. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Счета-фактуры по таким услугам выставлению не подлежат - п. 4 ст. 169 НК РФ

п. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона № 145-ФЗ от 28 июля 2012 г.

До 01.01.2013 такой перечень отсутствовал, а счета-фактуры по таким услугам подлежали выставлению в общем порядке

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, а именно:

жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых (абз. 7 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей - пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ

п. 1 ст. 1 Федерального закона № 206-ФЗ от 29 ноября 2012 г., п. 1 ст. 1 Федерального закона № 161-ФЗ от 2 октября 2012 г.

До 01.01.2013 данный перечень отсутствовал

НДФЛ

Расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ:

суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет бюджетных средств в виде грантов на создание и развитие хозяйства;
суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера;
суммы грантов на развитие семейной животноводческой фермы;
субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджета. - п. 14.1, 14.2 ст. 217 НК РФ

п. 2 ст. 1 Закона № 161-ФЗ от 2 октября 2012 г.

До 01.01.2013 данный перечень отсутствовал

УСН

Из перечня лиц, которые не вправе применять УСН, исключены индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом - пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, так как организаторами азартных игр могут быть только юридические лица - п. 1 ст. 6 Закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 г. пп. "в" п. 10 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 в указанном перечне были поименованы как организации, так и ИП
С 01.01.2013 переход на УСН возможен для тех организаций, чьи доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превыисили 45 млн. руб. - п. 2 ст. 346.12 НК РФ пп. "а" п. 10 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 такой предел составлял 15 млн. руб.
Ограничение права перехода на УСН по стоимости 100 млн. руб. применяется только в отношении основных средств - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ пп. "в" п. 10 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 предел стоимости 100 млн руб. применялся в отношении не только основных средств, но и нематериальных активов
Не вправе применять УСН организации и ИП, которые не представили в установленные законодательством сроки уведомление о переходе на УСН - пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ пп. "в" п. 10 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 такое условие отсутствовало
Вновь созданная организация или ИП должны представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет - абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ пп. "б" п. 11 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 такое заявление необходимо было подать в течение 5 дней с даты постановки на налоговый учет
Организация, прекратившая применять ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН - абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ пп. "б" п. 11 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 для перехода на УСН организации нужно было подать заявление
Индивидуальным предпринимателям, при совмещении УСН и патентной системы налогообложения, следует определять размер доходов, с целью соблюдения установленного ограничения, исходя из доходов от обоих режимов налогообложения - абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ пп. "в" п. 11 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	Отсутствовали
С 20 млн. руб. до 60 млн.руб. повышен предел по доходам при превышении которого, налогоплательщик признается утратившим право применения УСН - абз.1 п.4 ст.346.13 НК РФ пп. "в" п. 11 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 указанный предел составлял 20 млн. руб.
Организации и ИП, в случае прекращения деятельности, облагаемой по УСН, должны в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности уведомить налоговый орган. - п. 8 ст. 346.13 НК РФ пп. "е" п. 11 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	Отсутствовали
Затраты на НИОКР определяются в соответствии со ст. 262 НК РФ -пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ пп. "а" п. 13 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 затраты на НИОКР определялись согласно с п. 1 ст. 262 НК РФ. По этой причине вопрос применения повышающего коэффициента, поименованного в другом пункте ст. 262 НК РФ трактовался неоднозначно
Положительные и отрицательные курсовые разницы с 01.01.2013 в рамках применения УСН не исчисляются и не учитываются - п. 5 ст. 346.17 НК РФ пп. "в" п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 организация в составе доходов и расходов по УСН имела право учитывать курсовые разницы по некоторым видам операций
Доход, полученный в натуральной форме, определяется исходя из цены сделки с учетом положения ст. 105.3 НК РФ - п. 4 ст. 346.18 НК РФ пп. "а" п. 15 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 доходы в натуральной форме, определялись по рыночным ценам (без ссылки на ст.105.3 НК РФ)
Организация и ИП – работодатель, применяющие объект обложения "Доходы" могут уменьшить единый налог (авансовый платеж по налогу) на сумму: взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде; пособий по временной нетрудоспособности (кроме пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), выплаченных работникам за счет средств работодателя, в части, которая осталась не покрытой соответствующими выплатами по договорам добровольного страхования (при их заключении работодателем); взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), при условии, что: размер страховой выплаты не превышает величину пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате за счет средств работодателя; договор страхования заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности, выданную в соответствии с законодательством. - п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ пп. "б" п. 16 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 сумму единого налога (авансового платежа) по УСН разрешалось уменьшить на сумму: пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет средств организации в течение налогового (отчетного) периода, за который рассчитан налог (авансовый платеж). фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расходились мнения, за какой период учитывать уплаченные суммы – за налоговый (отчетный) период или в течение налогового (отчетного) периода
Статья 346.22 НК РФ утратила силу. Суммы единого налога по УСН зачисляются в бюджеты субъектов РФ в размере 100% - п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ п. 17 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 налог распределялся между бюджетами различных уровней
В случае прекращения деятельности, облагаемой по УСН, или утрате права на применение УСн декларацию надлежит представить в срок не позднее 25-го числа месяца: следующего за месяцем, в котором организация или ИП уведомили налоговый орган о прекращении ведения деятельности, облагаемой по УСН; следующего за кварталом, в котором организация или ИП утратили право применения УСН. - п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ п. 18 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	Отсутствовали
изменены формы документов (уведомления, сообщения), которые применяются в рамках УСН; утверждена новая форма уведомления, которое подается в налоговый орган в случае прекращения деятельности, облагаемой по УСН Приказ ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.	До 01.01.2013 действовал Приказ ФНС России № ММВ-7-3/182 от 13 апреля 2010 г.
Отменена УСН на основе патента, статья 346.25.1 НК РФ упразднена п. 19 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.	До 01.01.2013 ИП по определенным видам деятельности были вправе применять УСН на основе патента

Патентная система налогообложения

Введена новая гл. 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения в отношении определенных видов деятельности, которую вправе применять индивидуальные предприниматели, получив соответствующий патент. Патентная система применяется наряду с иными режимами

п. 26 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июня 2012 г.

До 01.01.2013 применялась УСН на основе патента

ЕНВД

С 01 января 2013 года переход на ЕНВД осуществляется на добровольной основе, а применение ЕНВД становится необязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).	До 01.01.2013 юридические лица и ИП, удовлетворяющие условиям главы 26.3 НК РФ, обязаны были перейти на уплату ЕНВД
Ограничения по применению ЕНВД оставлены без изменения (ст. 346.26 НК РФ), однако, налогоплательщики, переходящие с 01.01.2013 на ЕНВД, должны учитывать среднюю численность (ранее использовался показатель - среднесписочная численность работников). (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26) Иными словами, при расчете данного показателя кроме среднесписочной численности надлежит также учитывать среднюю численность внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правовового характера.	До 01.01.2013 при определении права применения ЕНВД следовало использовать показатель среднесписочной численности работников
Переход налогоплательщика с ЕНВД на другие системы налогообложения возможен не ранее следующего календарного года. При этом, как и прежде, право на применение ЕНВД утрачивается с того налогового периода (квартала) в котором средняя численность работников превысит 100 человек либо доля участия других организаций в уставном капитале налогоплательщика превысит 25%. Такой налогоплательщик с начала квартала, в котором потерял право нахождения на ЕНВД, обязан применять общий режим налогообложения.	До 01.01.2013 при определении права применения ЕНВД следовало использовать показатель среднесписочной численности работников
Организации и ИП, желающие перейти на уплату ЕНВД, обязаны в 5-ти дневный срок со дня применения ЕНВД встать на налоговый учет, путём подачи в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (приложения №1 и №2 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@). Налогоплательщики, нарушившие срок подачи такого заявления, будут оштрафованы по ст. 116 НК РФ на 10 тысяч рублей, а при отсутствии такого заявления и наличии доходов, полученных в период неправомерного применения ЕНВД, будет взыскан штраф в размере 10 % от этих доходов, но не менее 40 тыс.руб. Налоговый орган поставит Вас на учёт с даты, указанной в заявлении.	Отсутствовали
Снятие с учета по ЕНВД осуществляется путем подачи соответствующего заявления в течение 5-ти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, со дня перехода на другие режимы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН), или с последнего дня месяца в котором произошла утрата права применения ЕНВД по основаниям, указанным выше (приложения №3 и №4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@). Налоговый орган снимет Вас с учёта с даты, указанной в заявлении. При подаче указанного заявления позже 5-ти дней, отведенных для его подачи, налоговый орган произведет снятие с учета по ЕНВД не ранее последнего дня месяца, в котором представлено такое заявление.	Отсутствовали
Вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. В случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, вмененный доход за налоговый период (квартал), рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. В случае, если постановка или снятие организации или ИП на учет (с учета) в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца, вмененный доход за такой месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности по формуле: ВД = ((БДФП)/КД)КД1 где ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД.	До 01.01.2013 налог рассчитывался исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика
С 01.01.2013 до 10000 руб. увеличен размер базовой доходности при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью до 10 кв.м. для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания	Ранее базовая доходность составляла 5000 руб.
Применять ЕНВД с 01.01.2013 года вправе организации и ИП, осуществляющие ремонт, техническое обслуживание и хранение не только автотранспортных, но и мототранспортных средств.	Отсутствовали. В то же время, позиция контролирующих органов была иной
С 01.01.2013 на ЕНВД может переводиться деятельность по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Ранее размещение рекламы внутри транспорта обложению ЕНВД не подлежало, в то же время, контролирующие органы давали разъяснения о правомерности применения ЕНВД
Расширено понятие услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. С 01.01.2013 к ним также относятся платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории России, а в случаях, предусмотренных международными договорами России, – и за ее пределами - абз. 9 ст. 346.27 НК РФ	До 01.01.2013 применение ЕНВД по таким услугам предусмотрено не было
Уточнено понятие розничной торговли, а именно, реализация ломбардами предметов залога (невыкупленных вещей) не признается розничной торговлей и на ЕНВД переводиться не может. (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ)	Отсутствовали. В то же время, контролирующие органы придерживались такой позиции
Изменен порядок уменьшения налогоплательщиками суммы исчисленного ЕНВД на суммы страховых взносов. Так, с 01.01.2013 сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.	Ранее ЕНВД можно было уменьшить на: пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам за счет средств организации в течение налогового периода (квартала), за который рассчитан единый налог; фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за этот налоговый период. При этом спорным был вопрос, - за какой период учитывать данные суммы – уплаченные за данный налоговый период или в течение налогового периода
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, без ограничения уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.	Отсутствовали
Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 год равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России № 707 от 31 октября 2012 г.)	На 2012 год коэффициент-дефлятор К1 был установлено в размере 1,4942
Единый налог на вмененный доход просуществует до 01.01.2018 и будет отменен.

Акцизы

В перечень подакцизных товаров включено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360° C (пп. 11 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ)

Отсутствовали

На период с 2013 по 2014 годы скорректированы ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин

Отсутствовали

Государственная пошлина

Факт уплаты госпошлины может подтвердить Государственная информационная система (ГИС) о государственных и муниципальных платежах. При наличии информации в ГИС дополнительного подтверждения уплаты госпошлины не требуется - абз. 4, 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ	Отсутствовали
Отменена госпошлина за выдачу копий (дубликатов) документов по делам, которые рассматриваются судами общей юрисдикции и арбитражем - пп. 10 п. 1 ст. 333.19, пп. 13 п. 1 ст. 333.21 НК РФ	До 01.01.2013 за выдачу копий взималась плата в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб.
Суды всех юрисдикций вправе, с учетом имущественного положения плательщика: освободить его от уплаты госпошлины по делам, которые они рассматривают; либо уменьшить размер госпошлины; либо предоставить отсрочку (рассрочку) по ее уплате - п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст. 333.23 НК РФ	Ранее данные суды и судьи могли только уменьшить размер госпошлины или отсрочить (рассрочить) ее уплату

Транспортный налог

Введено условие, согласно которому, при отсутствии законов субъектов РФ для расчета транспортного налога, подлежат применению ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ - п. 4 ст. 361 НК РФ

Отсутствовали

Налог на имущество организаций

Движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, не признается объектом налогообложения - пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ	Отсутствовали
Введено условие, согласно которому, при отсутствии законов субъектов РФ для расчета налога на имущество организаций следует применять ставки, установленные в п. 1, 3 ст. 380 НК РФ - п. 4 ст. 380 НК РФ	Отсутствовали

Земельный налог

Введено условие, согласно которому, при отсутствии законов субъектов РФ для расчета земельного налога следует применять ставки, указанные в п. 1 ст. 394 НК РФ - п. 3 ст. 394 НК РФ

Отсутствовали

Новости

Зарегистрировать компанию или ИП через Интернет можно бесплатно, в том числе внести изменения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Минфин РФ на 2022 год
Налоговые вопросы:
С 1 января 2022 года налоги и взносы можно засчитывать между собой.:
С 1 июля налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей.
Камералку по НДС пытаются проводить за два месяца, а не за три, но получается слабо.
Возмещение НДС стало доступнее, снижен порог по сумме перечисленных налогов - один из критериев для права на возмещение НДС в заявительном порядке возмещения НДС.
Для подтверждения нулевой ставки по НДС не нужно представлять транспортные документы с отметками таможенников о вывозе товара из России.
УСН:
В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн.р. При доходах свыше 164,4 млн.р. Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн.р.
Налог на имущество организаций:
По движимому имуществу предлагают не платить налог. По мнению ведомства, это поможет налогоплательщикам обновить машины и оборудование.
Страховые взносы:
Планируют зафиксировать временный тариф пенсионных взносов на постоянной основе. Речь идет о ставке 22% с предельной базы и 10% сверх нее.
Госпошлина:
Госпошлину за электронную регистрацию юрлиц и ИП хотят обнулить.

Ищем партнеров

Приглашаем партнеров для долевого участия в строительстве офисного здания